Проводка по счетам при продаже товара

Содержание
  1. Проводки по реализации товаров и услуг: примеры, какие счета применяются
  2. Какие счета применяются при реализации товаров и услуг
  3. При продаже товаров в розницу
  4. Продажа товаров оптом по предоплате
  5. Продажа товаров оптом по отгрузке
  6. Возврат аванса
  7. В бюджетном учреждении
  8. Реализация товара через посредника
  9. Проводки по продаже товара покупателю в 2019 году
  10. Опт
  11. Розница
  12. Розничная продажа товара: бухгалтерские проводки
  13. Анализ счета 90: продажа готовой продукции, товаров в 2019 году
  14. Реализация товаров на 90 счете
  15. Закрытие 90 счета в конце года
  16. Пример закрытия счета 90
  17. Реализация товара – проводки
  18. Счет 90: особенности учета продаж
  19. Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг
  20. Реализация услуг: проводки
  21. Обратная реализация товара поставщику: проводки
  22. Бухгалтерские проводки по реализации товара
  23. Источник правил для отражения реализации в бухгалтерском учете
  24. Учет продаж по основной деятельности (продукции, товаров, работ и услуг)
  25. Проводки по реализации имущества, не предназначавшегося для продажи
  26. Итоги
  27. Бухгалтерский учет оптовой торговли: основные проводки, практические примеры – Бизнес Идея
  28. Практический пример
  29. Особенности учета закупки товаров у иностранных поставщиков
  30. Бухгалтерский учет оптовой торговли: проводки
  31. Отличия опта от розницы
  32. Бухгалтерский учет в организациях оптовой торговли
  33. Поступление запасов на склад

Проводки по реализации товаров и услуг: примеры, какие счета применяются

Проводка по счетам при продаже товара

Хозяйствующие субъекты создаются для осуществления строго определенных видов деятельности. Большинство из них занимается созданием готовой продукции, оказанием услуг и производством работ в пользу сторонних лиц. Данный процесс связан с передачей ценностей (работ, услуг) и получением оплаты за них. Рассмотрим подробнее какие формируются проводки по реализации товаров и услуг.

Какие счета применяются при реализации товаров и услуг

Планом счетов для отражения в бухучете предусмотрено использование следующих счетов при отражении реализации услуг, работ, товаров:

  • 20 — применяется для учета затрат при реализации услуг и выполнении работ.
  • 41- применяется при отражении стоимости товаров приобретенных для дальнейшей перепродажи.
  • 42 — для списания наценки по товарам (когда отражение товаров производится по продажным ценам).
  • 43 — используется для отражения готовой продукции, созданной на предприятии.
  • 44 — для учета расходов на продажу по реализованным товарам.
  • 45 – на этом счете показывается продукция, которая отгружена продавцу, но еще им не получена и не оплачена.
  • 46 — используется при поэтапном выполнении работ.
  • 50 — при использовании в расчетах за проданные услуги, работы, товары наличных платежей.
  • 51 — при использовании в расчетах за проданные услуги, работы, товары безналичных платежей.
  • 52 — когда покупателями выступают иностранные лица, перечисляющие оплату в иностранной валюте.
  • 57 — когда оплата за проданные услуги, работы, товары происходит банковскими карточками.
  • 62 — применяется при осуществлении расчетов с поставщиками и подрядчиками за проданные им услуги, работы, товары.
  • 68/НДС — применяется для начисления НДС при продаже услуги, работы, товары.
  • 76 — при осуществлении реализации по товарам, работ, услуг по разовым сделкам.
  • 90/1 — используется при отражении в бухучете выручки по продаже услуг, работ, товаров.
  • 90/2 — применяется для учета себестоимости проданных услуг, работ, товаров.
  • 90/3 — на счете отражается информация о включенном в стоимость проданных услуг, работ, товаров НДС (когда организация работает с НДС).
  • 90/4 — если реализуемые товары, облагаются акцизами.

При продаже товаров в розницу

Особенностью учета реализации в розничной торговле является поступление выручки от продажи не на расчетный счет, а, в основном, в кассу.

В связи с тем, что покупателями выступает достаточно обширный круг потребителей, расчеты с ними ведутся без использования счета 62, а напрямую на счет учета выручки. Кроме этого, на себестоимость проданных товаров обычно списываются также затраты на их продажу.

Дебет Кредит Обозначение операции
50 90/1 В кассу сдана выручка по продаже товаров
57 90/1 Принята оплата через оплату банковской картой
51 57 Зачислены на расчетный счет деньги, поступившие по договору эквайринга
90/2 57 Отражена комиссия по договору эквайринга
90/2 41 Списана себестоимость проданных товаров
90/2 сторно 42 сторно Списана наценка по реализованным товарам (если отражение товаров выполняется по продажным ценам)
90/3 68 Определен НДС за проданные товары
90/2 44 Включены затраты на продажу

Продажа товаров оптом по предоплате

Когда договором купли-продажи или поставки установлена предоплата, она предполагает, что покупатель полностью или частично должен произвести оплату товара до его отгрузки.

Внимание! При продаже товаров по предоплате у поставщика возникает обязательство по начислению и уплате НДС в бюджет с авансовой суммы, а когда происходит отгрузка материальных ценностей, требуется проведение зачета. В связи с этим для учета расчетов по покупателю необходимо использовать два субсчета у счета 62 — общий по расчетам и один по авансам полученным.

Дебет Кредит Обозначение операции
51, 52 62/2 От покупателя получен аванс за продукцию, товар
76/НДС 68 Определен НДС на полученный от покупателя аванс
62 90/1 Указана выручка от продажи товаров, готовой продукции
90/2 41, 43 Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции
90/2 сторно 42 сторно Списана наценка по реализованным товарам (если отражение товаров выполняется по продажным ценам)
90/3 68 Отражен НДС по проданным товарам, продукции
62/2 62 Выполнен зачет ранее поступившего аванса
51, 52 62 Выполнен окончательный расчет за товар (если аванс был произведен частично).
68 76/НДС Выполнен зачет ранее уплаченного НДС с аванса

Продажа товаров оптом по отгрузке

При учете продажи товара по отгрузке, оплата производится в момент отгрузки либо после нее. Также имеет значение в какой момент будет происходить переход права на отгруженные товары от поставщика к покупателю (на складе поставщика, на складе покупателя или где-то промежуточно).

Так как товар будет находиться уже не на складе, но и списать его стоимость на реализованные товары поставщик тоже не сможет, следует применять счет 45. При этом не возникает обязательств по определению и уплате налога НДС с авансового платежа (по причине отсутствия такового).

Внимание! При УСН необходимо делать такие же проводки, за исключением начисления НДС, так как факт оплаты имеет значение только при определении дохода компании для целей налогообложения.

Дебет Кредит Обозначение операции
62 90/1 Начислена выручка по отгруженной продукции
45 41,43 Отгружены товары, готовая продукция покупателю
90/2 45 Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции (когда товары перешли в собственность покупателя)
90/3 68 Отражен НДС по проданным товарам, продукции
51, 52 62 Поступила оплата за поставленные товары, продукцию

Оказание услуг в бухучете проводится аналогично реализации товаров. Но так как они не имеют материального воплощения, то все затраты собираются на одном из счетом производства (20, 25 и т. д.), после чего они списываются в момент реализации на счет 90/2. Счета 41, 43 при этом не используются.

Дебет Кредит Обозначение операции
62 90/1 Показана выручка от выполнения услуг
90/2 20 Списывается себестоимость выполненных услуг
90/3 68 Отражен НДС по оказанным услугам
51, 52 62 Поступила оплата за услуги

Возврат аванса

Авансом является платеж, который выполняется заказчиком или покупателем в счет будущих товаров или работ.

При определенных обстоятельствах заказчик может потребовать вернуть ранее уплаченные средства:

  • Если поставщик не исполняет свои обязательства;
  • Если работы выполняются не качественно;
  • Если начало работ было осуществлено позднее установленного;
  • Иные обстоятельства, указанные в заключенном соглашении.

Операции с авансами, когда осуществляется их возврат покупателю, оформляются следующими проводками:

Дебет Кредит Обозначение операции
51 62/2 На расчетный счет зачислен аванс за товары, услуги
76/НДС 68 На сумму поступившего аванса начислен НДС
62/2 51 Покупателю возвращена сумма аванса
68 76/НДС Сумма НДС, уплаченная с аванса, принята к вычету

В бюджетном учреждении

В таком учреждении продажа товаров выполняется на основании договорной цены. Учреждение самостоятельно определяет размер наценки, но она не должна вступать в противоречие с нормативными актами.

https://www.youtube.com/watch?v=n1rkL-mJPys

Кроме этого, государство определяет перечень товаров, на которые устанавливает цену самостоятельно. Цену на них учреждение устанавливает на основании утвержденных тарифов.

Внимание! Реализация товаров не входит в основную деятельность бюджетного учреждения, поэтому операции должны учитываться через счет 0 401 10 130 «Доходы от оказания платных услуг».

Дебет Кредит Обозначение операции
1 401 10 130 1 105 37 440 Списание стоимости проданной продукции
1 205 31 560 1 401 10 130 Произведено начисление выручки, включая налог НДС
1 304 04 440 1 303 05 730 Отражено уведомление администратора кассовых поступлений
1 303 05 830 1 205 31 660 Произведено зачисление дохода от реализации в доход бюджета учреждением, являющимся администратором доходов
1 210 02 440 1 205 31 660 Произведено зачисление дохода от реализации в доход бюджета учреждением, не являющимся администратором доходов

Несмотря на то, что поставщик при такой операции фактически не получает для себя никакой выгоды, в том числе и выручки, налоговое законодательство данную операцию трактует как продажу.

Еще одна особенность — определение налога на прибыль. В бухгалтерском учете все понесенные расходы включаются в состав прочих. В то же время, в налоговом учете они не включаются в состав уменьшающих базу по налогу на прибыль.

Оформляются следующие проводки:

Дебет Кредит Обозначение операции
91/2 41, 43 Списана себестоимость переданных товаров или готовой продукции
91/2 60, 76 Списаны затраты по транспортировке, хранению переданных товаров
91/2 68 Произведено начисление НДС на стоимость переданных товаров
19 68 По переданным товарам произведено восстановление НДС, ранее включенного в вычет
91/2 19 Восстановленный НДС списан на прочие расходы

Реализация товара через посредника

В сделке по продаже товара могут участвовать третьи лица, которые выступают посредниками между покупателем и продавцом. В этих случаях план счетов также предполагает использование счета 45.

Дебет Кредит Обозначение операции
45 41,43 Отгружены товары, готовая продукция посреднику для дальнейшей реализации
62 90/1 Посредник сообщил о реализации товара покупателю
90/2 45 Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции (когда товары перешли в собственность покупателя)
90/3 68 Отражен НДС по проданным товарам, продукции
76 62 Отражена задолженность посредника за отгруженный товар покупателю (когда расчеты с покупателем ведутся через посредника)
44 76 Начислено вознаграждение посреднику за участие в реализации товара
19 76 Принят НДС по вознаграждению посредника
90/2 44 Списаны на затраты услуги посредника
68 19 Зачтен НДС по вознаграждению посредника
51 76 Поступила оплата за поставленные товары, продукцию от посредника
76 51 Оплачены услуги посредника (если комиссия посредника не удерживается из оплаты за реализованный товар)

Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост! (1 5,00 из 5)

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/provodki-po-realizatsii-tovarov-i-uslug.html

Проводки по продаже товара покупателю в 2019 году

Проводка по счетам при продаже товара

Проводки реализации товаров имеет свои отличительные особенности. В данном случае отражать этапы реализации товарно-материальных ценностей в учете следует по установленным правилам. О том, какими бухгалтерскими проводками отражать продажи товаров в розницу, расскажем в нашей статье.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня

Получить доступ

Розничная и оптовая торговля — это самые распространенные виды реализации на современном рынке. У данных видов довольно много отличий, в том числе и правила отражения операций в бухгалтерском учете.

Опт

При оптовой торговле между покупателем и продавцом составляется договор или соглашение на поставку продукции. Отражение оптовой продажи товара проводками в бухучете зависит от способа перехода права собственности на реализованные материальные ценности. То есть момент признания выручки:

  1. В момент фактической отгрузки продукции, независимо от факта оплаты.
  2. В момент оплаты, без какой-либо привязки к датам отгрузки ценностей.

Отгрузка продукции оформляется специальными документами: товарной накладной (ТОРГ-12) и счетом-фактурой. Подробно о том, как отражать бухгалтерские операции по продажам продукции, работ и услуг, читайте в статье «Реализация товара: проводки».

Розница

При розничной торговле договор между покупателем и продавцом не составляется и не подписывается. Расчеты производятся в момент покупки, причем не только в наличной денежной форме, но и с применением банковских карт и специальных платежных терминалов.

Документами, которыми оформляется факт реализации ТМЦ, являются фискальные чеки, товарные чеки, квитанции и чеки онлайн-касс или платежных терминалов.

Продавец может реализовывать ТЦ по покупным ценам либо установить специальную торговую наценку на каждую единицу реализуемых ценностей.

Розничная продажа товара: бухгалтерские проводки

Рассмотрим порядок составления бухгалтерских записей на конкретных примерах.

Пример № 1. ТЦ реализуем с торговой наценкой.

ООО «Весна» приобрело ТМЦ для розничной реализации в общем количестве 100 штук на сумму 118 000 рублей, в том числе НДС 18 000 руб. ТМЦ были переданы в магазин с наценкой 100 рублей, следовательно, цена к продаже составила 1100 рублей за единицу товарно-материальных ценностей. В учетной политике ООО «Весна» закреплено, что учет продажных цен ведется на счете 42 «Торговая наценка».

Операция Дебет Кредит Сумма, руб.
Оприходованы ТЦ от продавца 41-01 60 100 000
Отражен входной НДС 19 60 18 000
Входной НДС принят к вычету 68 19 18 000
Начислена торговая наценка на ТМЦ, поступившие в магазин 41-11 42-01 10 000(100 р. × 100 ед.)
ТМЦ переданы со склада в магазин для розничной продажи 41-11 41-01 110 000(1100 × 100 ед.)
Отражена выручка от продажи товаров, проводка 50 90-1 129 800(110 000 + 18 % НДС)
Начислен НДС с реализации 90-3 68 19 800(110 000 × 18 %)
Списаны ТЦ по розничным ценам (по себестоимости) 90-02 41-11 100 000
Списана торговая наценка на переданные в магазин ТЦ 90-02 42 -02 -10 000(операция со знаком минус – СТОРНО)

Пример № 2. Реализация без торговой наценки.

ООО «Весна» приобрело для розничной реализации 50 единиц ТМЦ на сумму 50 000 рублей. В марте передано 20 единиц в магазин для торговли. Цена за единицу — 1000 рублей.

Операция Дебет Кредит Сумма, руб.
Приобретены ТМЦ у поставщика 41-01 60 50 000
Часть ТМЦ передана со склада в магазин 41-11 41-01 20 000
Проводки по продаже товара покупателю: отражена выручка 50 — наличные расчеты57 — расчеты по банковским пластиковым картам 90-01 23 600(20 000 + 18 % НДС)
Начислен НДС при продаже ТЦ 90-3 68 3600
Списана себестоимость проданных ТЦ 90-2 41-11 20 000

Источник: http://ppt.ru/art/buh-uchet/prodaja-provodki

Анализ счета 90: продажа готовой продукции, товаров в 2019 году

Проводка по счетам при продаже товара

> бухучет > Анализ счета 90: продажа готовой продукции, товаров в 2019 году

Счет 90 «Продажи» предназначен для отражения операций, связанных с реализацией готовой продукции, товаров, услуг. 90 счет бухгалтерского учета сложный, имеет ряд субсчетов.

Как происходит учет операций при продаже на счете 90? Как происходит закрытие счета 90 в конце года? Проведем подробный анализ 90 счета, разберем процесс реализации на примере продажи готовой продукции и товаров, а также бухгалтерские проводки по 90 счету.

Как уже выше было сказано, 90 счет в бухгалтерии имеет несколько субсчетов, ниже представлены основные субсчета, используемые при отражении реализации.

Основные субсчета к счету 90

1 – по кредиту отражается выручка от продажи товаров, продукции;

2 – в дебет заносится себестоимость того, что продаем;

3 – по дебету отражается НДС, начисленный с продажи;

9 – в конце месяца на этом субсчете подводятся итоги: считается финансовый результат от реализации за месяц, по дебету фиксируется прибыль, по кредиту – убыток.

Вспоминаем, что счет бухгалтерского учета эта двусторонняя таблица, левая часть которой именуется дебет, а права – кредит. Схематично счет 90 можно изобразить следующим образом:

Главной отличительной особенностью этого счета является то, что он закрывается полностью (в ноль) только в конце года. На протяжении календарного года из месяца в месяц на каждом субсчете накапливается сальдо. В конце года каждый субсчет закрывается, считается общий финансовый результат за год.

Что нужно знать о счете 90:

Реализация товаров на 90 счете

Для начала разберем, как, в целом, отражается реализация на счете 90, какие проводки нужно выполнить.

Если совершаемая продажа является обычным видом деятельности предприятия, то для ее отражения используется счет 90 бухгалтерского учета (если же это разовая реализация, например, продажа основного средства, то тут берется счет 91, который подробно разбирается тут).

Доход от реализации – это выручка, отражается она по кредиту субсчета 1 в корреспонденции со счетом учета расчетов с покупателями. (Тема корреспонденции счетов была разобрана в этой статье). То есть, при отгрузке товара, продукции покупателю выполняется проводка Д62 К90/1, которая отражает выручку от этой продажи.

Расходы от реализации собираются по дебету счета 90.

По дебету субсчета 2 отражается себестоимость продаваемых товаров, продукции.

В случае реализации товаров, расходы – это затраты на приобретение товаров и затраты, возникшие при непосредственной продаже. Проводка по отражению затрат по приобретению товаров имеет вид Д90/2 К41, проводка по списанию расходов на продажу – Д90/2 К44.

При реализации готовой продукции в дебет субсчета 2 списывается себестоимость продукции проводкой Д90/2 К43.

Согласно НК РФ, если организация является плательщиком НДС, то на реализуемую продукцию, товары необходимо начислить налог на добавленную стоимость, начисление НДС отражается проводкой Д90/3 К68.НДС.

Бухгалтерские проводки:

Закрытие 90 счета в конце года

В течение месяца таким образом отражаются все продажи. В конце месяца по каждому субсчету считается сальдо и выводится финансовый результат за месяц. Каким образом это происходит?

1. Складываются суммы по каждому субсчету, то есть считаются обороты по кредиту 90/1, по дебету 90/2, по дебету 90/3.

2. Из суммарного оборота по дебету (субсчет 2 + субсчет 3) отнимается оборот по кредиту (субсчет 1).

3. Если получили положительное число, значит, за месяц имеет убыток, то есть расходы превысили доходы. Убыток отражается проводкой Д99 К90/9, где счет 99 “Прибыли и убытки” используется для формирования конечного финансового результата.

4. Если получили отрицательное число, значит, за месяц у нас прибыль, отражаем ее проводкой Д90/9 К99.

С началом нового месяца счет 90 открываем заново, сальдо каждого субсчета переносится в соответствующие субсчета нового 90 счета.

Продолжаем в течение месяца учитывать все операции по продаже, в конце месяца опять считаем финансовый результат за месяц.

И так продолжается из месяца в месяц до конца года.

Закрытие счета 90 в конце года (проводки):

По окончании года счет 90 нужно закрыть таким образом, чтобы сальдо каждого субсчета стало равным нулю. При этом каждый субсчет закрывается на субсчет 90/9:

  1. 90/1: считаем итоговое сальдо, оно кредитовое, для того, чтобы сальдо на этом субсчете стало равным нулю, нужно выполнить проводку Д90/1 К90/9.
  2. 90/2: считаем итоговое сальдо, оно дебетовое, для того, чтобы сальдо стало равным нулю, выполняем проводку Д90/9 К90/2.
  3. 90/3: аналогично субсчету 2 выполняем проводку Д90/9 К90/3.
  4. 90/9: теперь, если вы посчитаете итоговое сальдо на этом субсчете после выполнения всех предыдущих проводок, то оно будет равным 0.

Счет 90 закрыт.

В начале нового года мы заново откроем счет 90 с нулевым сальдо по всем субсчетам и начнем учет операций по продаже заново.

Пример закрытия счета 90

Рассмотрим простой пример учета операций по реализации продукции на счете 90 в течение последних трех месяцев года.

Октябрь: было две отгрузки на 118000 руб. и на 47200 руб. Себестоимость первой партии продукции – 80000 руб., второй – 30000 руб.

На счете 90.1 по кредиту отражается продажная стоимость продукции, 90.2 – себестоимость, 90.3 – НДС к уплате, 90.9 – финансовый результат. В октябре счет 90 будет выглядеть следующим образом:

На субсчете 90.9 считается финансовый результат по итогам месяца, которая определяется как разность между дебетом и кредитом счета.

На рисунке красным указаны сальдо на конец месяца по каждому субсчету. В целом по счету сальдо считать не нужно. В начале следующего месяца конечное сальдо будет являться начальным сальдо по каждому субсчету.

Проводки:

Ноябрь: конечное сальдо из октября по каждом субсчету будет являться начальным сальдо, на рисунке оно обозначено зеленым цветом. В течение ноября была только одна отгрузка партии продукции себестоимостью 80000 руб. по продажной стоимости 118000 руб. с учетом НДС.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Счет 90 выглядит следующим образом на конец ноября:

Финансовые результат за месяц = 118000 – 80000 – 11800 = 26200.

По каждому субсчету в коне ноября опять считаются обороты за месяц, к которым прибавляется начальное сальдо на начало месяца, после чего выводится сальдо на конец ноября по каждому субсчету.

Декабрь: конечное сальдо ноября будет начальным сальдо для декабря (зеленое на рисунке ниже). За месяц было 2 отгрузки на 23600 (себестоимость 15000) и на 70800 руб. (себестоимость 50000).

Счет 90 выглядит следующим образом на конец декабря:

Далее счет 90 нужно закрыть, в результате закрытия он примет следующий вид (синим обозначены суммы проводок по закрытию счета).

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://buhland.ru/analiz-scheta-90-prodazha-gotovoj-produkcii-tovarov/

Реализация товара – проводки

Проводка по счетам при продаже товара

Реализация товаров и услуг – основа производственно-коммерческих отношений предприятий-партнеров, являющейся целью любого бизнеса. О бухгалтерском оформлении этих операций пойдет речь в нашей статье.

Счет 90: особенности учета продаж

На этом бухгалтерском счете генерируется вся информация по проведенным компанией продажам, а, поскольку реализация товара – процесс многоступенчатый и расщепляется на доходы и расходы, то к нему открывают несколько функциональных субсчетов:

  • 90/1 «Выручка»;
  • 90/2 «Себестоимость продаж»;
  • 90/3 «НДС»;
  • 90/4 «Акцизы»;
  • 90/9 «Прибыль/убыток от продаж».

В зависимости от отраслевой принадлежности и специфики производства могут быть открыты и другие субсчета. Работает счет так: данные по субсчетам учета затрат (90/1, 90/2, 90/3 и др.

) аккумулируются по нарастающей на протяжении месяца. По его окончании кредитовый оборот (90/1) сопоставляется с суммарной величиной дебетовых оборотов (90/2, 90/3 и др.) и выводится итог, отражающийся на сч. 90/9.

Фиксируется прибыль от реализации проводкой Д/т 90/9 К/т 99.

По сч. 90 осуществляется аналитический учет, который может быть организован по многим направлениям, необходимым компании для эффективного управления – по номенклатуре товаров, видам услуг, региональным подразделениям и др.

Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг

Продемонстрируем основные проводки по реализации в таблице:

Операции Д/т К/т
Отражена выручка 62 90/1
Списана себестоимость реализованных товаров 90/2 41
НДС, начисленный на себестоимость реализованных ТМЦ 90/3 68
Отражены затраты, связанные с реализацией 90/5 44
В торговле розницей в конце месяца проводят расчет торговой наценки на проданные ТМЦ и делают запись СТОРНО бух. проводки по реализации товаров на сумму величины наценки 90/2 42
На р/счет поступила оплата за реализованные ТМЦ 51 62

Этими записями оформляется реализация, когда предполагается признание выручки в момент отгрузки товаров. Если же договором право владения товаром устанавливается в момент оплаты, то бухгалтерские проводки по реализации будут несколько иными, поскольку будет задействован счет 45 «Товары отгруженные»:

Операции Д/т К/т
Произведена отгрузка товара 45 41
Начислен НДС 76 68
Поступила оплата от покупателя 51 62
Списана себестоимость отгруженных товаров 90/2 45
Учтен начисленный при отгрузке НДС 90/3 76
Списаны затраты на производство и реализацию 90/5 44

Рассмотрим, как на практике в торговом предприятии оформляется реализация товара. Пример:

ООО «Ретро» закупило товар для продажи в розницу в количестве 20 единиц на общую сумму 94 400 руб., в т.ч. НДС 14 400 руб. Реализация осуществляется по продажным ценам, а для учета торговой наценки применяется счет 42. Покупная цена единицы товара – 4000 руб., продажная – 5200 руб., сумма наценки по партии – 24 000 руб. (1200 х 20 ед.)

Бухгалтер фиксирует реализацию товара. Проводки:

Операции Д/т К/т Сумма
Товар перемещен в торговый зал 41/11 41/01 104 000
Учена выручка 50 90/1 122 720
Начислен НДС 90/3 68 18 720
Списана себестоимость товаров по продажной цене 90/2 41/11 104 000
СТОРНО списана торговая наценка на реализованные товары 90/2 42 -24 000

Реализация услуг: проводки

Основным отличием учета реализации услуг от продажи ТМЦ является тот факт, что услуга принимается в момент ее оказания. При этом затраты по ее исполнению генерируются на счетах производства (20, 23, 29) и переносятся в дебет сч. 90 на дату предоставления без формирования сумм на отдельных счетах, как, например, при учете продаж ТМЦ на сч. 41,44:

Операции Д/т К/т
Отражена выручка от оказания услуги 62 90/1
Списана себестоимость услуги 90/2 20, 23, 29
НДС со стоимости предоставленной услуги 90/3 68
Списаны связанные с выполнением услуги затраты 90/5 44
Получена оплата 51 62

Обратная реализация товара поставщику: проводки

Понятием обратной реализацией обозначают возврат товара поставщику. Причинами его могут служить, например, несоответствие заявленному ассортименту, обнаружение брака при приемке и т.п. В зависимости от того, принят товар или не принят, различается и бухгалтерское оформление операции.

https://www.youtube.com/watch?v=FLkYKZ6Ubsg

Если поставка не принята покупателем к учету, то он направляет продавцу претензию, а товар учитывает за балансом (Д/т 002) до тех пор, пока не будут возвращены уплаченные за него деньги (Д/т 51 К/т 60). После возврата средств покупатель возвращает ТМЦ поставщику, а бухгалтер производить запись – К/т 002.

Продавец, в свою очередь, делает такие проводки:

Операции Д/т К/т
СТОРНО выручки от продажи на величину товара по возвращаемой поставке 62 90/1
СТОРНО себестоимости отгруженного товара 90/2 41
СТОРНО НДС 90/3 68
Возврат средств покупателю 62 51

Если товар учтен покупателем, то его возврат фиксируется уже не за балансом, а на имущественных счетах. Обратная реализация, проводки:

Операции Д/т К/т
Списан товар, возвращенный поставщику 60 41
Начислен НДС 60 68
Отражено поступление денег за возвращенный товар 51 60

У поставщика проводки по реализации товаров, принятых к учету покупателем, а впоследствии возвращенных, будут такими же, как и в тех случая, когда ТМЦ учитывались за балансом.

Источник: https://spmag.ru/articles/realizaciya-tovara-provodki

Бухгалтерские проводки по реализации товара

Проводка по счетам при продаже товара

Реализация товара – проводки для этой операции мы приведем в настоящей статье – подчинена единым правилам, установленным для бухучета продаж применяемыми в РФ нормативными документами. Рассмотрим, в чем заключаются эти правила.

Источник правил для отражения реализации в бухгалтерском учете

Учет продаж по основной деятельности (продукции, товаров, работ и услуг)

Проводки по реализации имущества, не предназначавшегося для продажи

Итоги

Источник правил для отражения реализации в бухгалтерском учете

Принципы, которыми следует руководствоваться при оформлении проводок по продажам, изложены в ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н). Этот документ в качестве основного правила устанавливает деление всех доходов, возникающих у юрлица:

  • на обычные, поступающие регулярно от основных видов деятельности;
  • прочие, которые не относятся к числу получаемых от основных видов деятельности и, как правило, имеют небольшую долю в общем объеме продаж, даже если возникают регулярно.

Юрлицо самостоятельно (исходя из особенностей своей деятельности, влияющих на отнесение доходов к обычным или прочим) принимает решение о том, как делить свои доходы на два этих вида (п. 4 ПБУ 9/99), закрепляя это в своей учетной политике.

В числе доходов, относимых к обычным, ПБУ 9/99 (п. 5) в качестве основных указывает возникающие от продаж продукции, товаров, работ и услуг. Определять их величину следует без НДС и акцизов (п. 3 ПБУ 9/99).

Момент для признания выручки от продаж наступает при одновременном выполнении таких условий (п. 12 ПБУ 9/99):

  • имеется право на ее получение;
  • можно определить конкретную сумму;
  • выручка признается несущей выгоду ее получателю;
  • произошел переход права собственности на предмет продажи;
  • можно определить величину расходов, возникающих при продаже.

Юрлица, использующие возможность упрощения бухучета и бухотчетности, вправе признавать доход от продаж по мере получения оплаты (т. е. без привязки к факту перехода права собственности).

При длительном цикле создания предмета продажи допускается признание доходов не по окончании этого цикла, а по мере готовности отдельных частей (п. 13 ПБУ 9/99).

Учет продаж по основной деятельности (продукции, товаров, работ и услуг)

Все учетные операции, возникающие в связи с продажами по основной деятельности, План счетов (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предписывает осуществлять с применением счета 90. Поскольку сюда попадут и доходы, и связанные с ними расходы, на счете 90 сформируется финансовый результат от продаж.

Аналитика, организуемая на этом счете, должна давать возможность видеть данные по продажам от каждого из видов основной деятельности. Торговым организациям, в частности, следует разделять бухгалтерские проводки по реализации товаров и оказанию услуг по их доставке до покупателей.

По кредиту счета 90 в результате проводки Дт 62 Кт 90 отразится доход по каждой из продаж в полной сумме, включающей НДС и акцизы. Поскольку налоги не должны учитываться в объеме доходов, формирующих финрезультат, на их сумму будет сделана проводка Дт 90 Кт 68, учитывающая начисление налогов к уплате в бюджет с одновременным уменьшением на их величину дохода от реализации.

Также в дебет счета 90 будут отнесены расходы, возникающие при продаже. Выразится это проводками:

  • Дт 90 Кт 43 (21, 40) в отношении себестоимости продукции собственного производства;
  • Дт 90 Кт 20 (23, 40) для себестоимости выполняемых работ, оказываемых услуг;
  • Дт 90 Кт 41 по учетной стоимости проданных товаров;
  • Дт 90 Кт 26 по расходам общехозяйственного назначения;
  • Дт 90 Кт 44 в отношении расходов по организации продаж.

В розничной торговле принятие товаров на учет допускается осуществлять не только по их фактической себестоимости, но и по цене продаж (п. 13 ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина России от 09.06.

2001 № 44н), что приводит к появлению дополнительной проводки Дт 41 Кт 42, добавляющей к цене поставщика сумму наценки.

В этом случае в момент реализации товара проводкой Дт 90 Кт 42 сторно себестоимость его продажи уменьшается до фактической.

Проводки по реализации имущества, не предназначавшегося для продажи

В отношении прочих продаж (не входящих в число связанных с основной деятельностью) проводки по реализации в бухгалтерском учете делаются с использованием счета 91. Обычно сюда попадают доходы от сдачи в аренду и продажи имущества, приобретенного в качестве необходимого для обеспечения функционирования юрлица, но в силу каких-либо причин оказавшегося на реализации.

На счете 91 тоже должна быть организована аналитика по видам продаж. Финрезультат от них сформируется по такому же принципу, что и на счете 90:

  • по кредиту счета отразится доход в его полной сумме (Дт 62 Кт 91);
  • по дебету возникнут:
    • НДС, вошедший в сумму дохода (Дт 91 Кт 68);
    • учетная стоимость продаваемого имущества (Дт 91 Кт 10 (01, 04, 07, 08, 58));
    • расходы, сопутствующие реализации (Дт 91 Кт 23 (70, 71, 76)).

Однако к продаже товара такие проводки отношения иметь не будут, поскольку товар представляет собой имущество, изначально предназначаемое для продажи, и приобретают его с этой целью организации торговой направленности, т. е. те, для которых торговля является основным видом деятельности.

Итоги

Доходы от реализации товаров относятся к получаемым от той деятельности, ради которой юрлицо создано, т. е. к обычным для целей бухучета.

Финрезультат от таких продаж отражается на счете 90, по кредиту которого показывается доход в полной его сумме, включающей в себя налоги, а по дебету — сумма этих самых налогов, учетная стоимость товаров и расходы по продаже.

Для розницы, устанавливающей учетную стоимость товара равной цене продажи, эту стоимость в момент реализации корректируют до фактической путем учета на счете 90 относящейся к ней наценки, выраженной отрицательной величиной.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/buhgalterskie-provodki-po-realizacii-tovara/

Бухгалтерский учет оптовой торговли: основные проводки, практические примеры – Бизнес Идея

Проводка по счетам при продаже товара

Бухгалтерское отражение сделок по оптовой торговле в большинстве случаев осуществляется в следующей последовательности:

  • получение продукции от поставщика, взаиморасчеты согласно договору;
  • реализация товаров покупателю, приобретающему его не для личного использования (например, для перепродажи); взаиморасчеты с заказчиком;
  • определение финансовых результатов сделки, мониторинг итогов с целью максимизации прибыли.

Под оптовой торговлей понимается вид торговой деятельности, который связан с покупкой и дальнейшей продажей товаров, предназначенных для использования в предпринимательской деятельности (включая перепродажу) или для иных задач, которые не связаны с личным потреблением.

Примечание от автора! Продажа продукции конечному потребителю – физическому лицу относится к розничной торговле, бухгалтерский учет которой включает возможность дополнительного использования сч.42.

Особенностью оптовой торговли является необходимость составления основной документации: договор поставки (с указанием сроков поставки, порядка оплаты товара), закрывающие документы (ТОРГ-12 и счет-фактура, УПД).

Целью любой предпринимательской деятельности является максимизация прибыли. Для оценки финансового результата работы предприятия необходимо правильно составить бухгалтерские проводки по основным хозяйственным операциям и провести анализ сч. 90.

Основные проводки в бухгалтерском учете оптовой торговли:

  1. Закупка товаров у поставщика:

    Дт41 Кт60 – оприходование поступившей продукции на складе;

    Дт19.03 Кт60 – принят входной НДС от поставщика (подробнее об учете входного НДС);

    Дт60 Кт50,51 – оплата поставщику за приобретенную продукцию.

  2. Реализация товаров покупателям:

    Дт90.02 Кт41 – передача продукции, списание себестоимости;

    Дт62 Кт90.01 – отображение полученной выручки;

    Дт90.03 Кт68 – начислен НДС;

    Д51 Кт62 – получение оплаты за реализованные товары.

  3. Определение финансового результата сделки:

    Дт90 Кт99 – прибыль;

    Дт99 Кт90 – убыток.

Практический пример

Общество с ограниченной ответственностью «Домтехно» занимается перепродажей товаров оптом.

https://www.youtube.com/watch?v=wrFTIL6tK00

Организация закупила партию инкубаторов 500 шт. на сумму 100 тыс. рублей, в т.ч. НДС 18% — 15 254,24 руб. Доставка товаров осуществлялась транспортной компанией за счет средств покупателя (стоимость доставки – 600 рублей, в т.ч. НДС 18% — 91,53). Согласно договору поставки оплата закупки осуществляется после прихода партии.

В течение недели вся ранее закупленная партия была реализована двум крупным оптовым покупателям (1 приобрел 240 единиц по цене 250 рублей/шт., второй – 260 единиц). Договорами поставки предусмотрена предоплата.

По данным сделкам бухгалтер ООО «Домтехно» составил следующие проводки:

  1. Закупка товара:

    Дт41 Кт60 — 84745,76 – оприходованы товары от поставщика;

    Дт19.03 Кт60 – 15254,24 – отображен входной НДС;

    Дт41 Кт60 – 508,47 – поступление дополнительных расходов (доставка товара);

    Дт19.04 Кт60 – 91,53 — отображен входной НДС;

    Дт60 Кт51 – 100 тыс.– перечислены деньги поставщику;

    Дт60 Кт51 – 600– доставка оплачена.

  2. Сделка с 1 оптовым покупателем:

    Дт62 Кт51 – 60 тыс. рублей – поступили денежные средства от заказчика;

    Дт90.02 Кт41 – 40922,40 рублей – списана себестоимость проданной продукции;

    Примечание от автора! Себестоимость – суммарное значение всех понесенных затрат на закупку (фиксируется в Дт41 при поступлении продукции на склад и возникновении дополнительных расходов).

    Дт62 Кт90.01 – 60 тыс. – отображена выручка фирмы;

    Дт90.03 Кт68 – 9152,54 – начислен НДС к уплате в бюджет.

  3. Сделка со 2 заказчиком:

    Дт62 Кт51 – 65 тыс. рублей – поступили денежные средства от заказчика;

    Дт90.02 Кт41 – 44332,60 рублей – списана себестоимость проданной продукции;

    Дт62 Кт90.01 – 65 тыс. – отображена выручка фирмы;

    Дт90.03 Кт68 – 9915,25 – начислен НДС к уплате в бюджет.

    Для определения финансового результата проводится анализ сч. 90:

    Сальдо нач ДТ Сальдо нач КТ
    40 922,409 152,5444 332,609 915,25 60 00065 000
    Обороты 104 322,79 Обороты 125 000
    Сальдо кон. Сальдо кон. 20 677,21

    Так как выручка превысила расходы на закупку продукции, то общество с ограниченной ответственностью «Домтехно» получило прибыль от реализации данной партии.

  4. Отображение финансового результата на сч. 99:

    Дт90 Кт99 – 20677,21 – прибыль.

Особенности учета закупки товаров у иностранных поставщиков

Согласно правилам ведения бухгалтерского учета, все поступающие денежные средства и возникающие обязательства российских предприятий отображаются в бухгалтерском учете в пересчете на российские рубли на сч. 52.

Пересчет осуществляется на основании курса ЦБ РФ на дату оприходования активов или погашения обязательств. При валютных операциях возможно возникновение курсовых разниц, которые учитываются на предприятии обособленно.

Бухгалтерский учет оптовой торговли: проводки

Правила бухучета распространяются на организации любой сферы деятельности, любой формы собственности.

Однако в каждой отрасли возникают свои особенности отражения состояния средств и их источников, начисления налогов и составления бухгалтерской отчетности.

Какие нюансы должен учитывать бухгалтер предприятия оптовой торговли? Отличается ли учет для предприятий, применяющих разные системы налогообложения? Расскажем в статье про бухгалтерский учет оптовой торговли на предприятии.

Отличия опта от розницы

Гражданское и налоговое законодательство не содержит конкретного определения оптовой торговли. Под этим подразумевается реализация товара крупными партиями. Основной документ –  договор поставки. Оптовая торговля осуществляется в безналичном порядке.

В отличие от опта розница представляет собой реализацию товара мелкими партиями для личного потребления. Покупатель розничной сети приобретает товар не для коммерческой деятельности.  В розницу товар продается как за наличные деньги, так и по перечислению. Основанием для реализации является договор купли-продажи.

Бухгалтерский учет в организациях оптовой торговли

Бухгалтерский учет в организациях оптовой торговли должен охватывать следующие моменты:

  • отражение поступления запасов;
  • внутреннее перемещение ТМЦ;
  • реализацию товаров.

Поступление запасов на склад

При поступлении запасов в предприятии оптовой торговли делаются следующие записи:

Корреспонденция счетов операции Первичный документ
Дебет Кредит
41 60 оприходование ТМЦ Товарная накладная ф. Торг-12
19 60 НДС по оприходованным запасам Товарная накладная ф. Торг-12
60 51 перечисление поставщику за товар Счет-фактура, платежное поручение

При поступлении в организацию оптовой торговли товарных запасов необходимо включить в их стоимость издержки, связанные с доставкой, страхованием ТМЦ, таможенными пошлинами, услугами посреднических организаций, оплатой информационных и консультационных услуг, оказанных сторонними предприятиями.

https://www..com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

На сумму таких затрат:

Дт 41 Кт 60.

Источник: https://tlc80.ru/idei/buhgalterskij-uchet-optovoj-torgovli-osnovnye-provodki-prakticheskie-primery.html

Право юриста
Добавить комментарий